Mis on passiivne välisinvesteerimisettevõte?

Passiivne välisinvesteeringuettevõte on väljaspool Ameerika Ühendriike omav ettevõte, mille peamine eesmärk on investeeringute tegemine. Selline ettevõte peab saama suurema osa oma varast passiivsest tulust, mis tuleb investeerimishüvedest, nagu dividendid, kapitalikasum või intressid. USA kodanikud peavad maksustamise eesmärgil teatama passiivsest välismaisest investeerimisettevõttest (tuntud ka kui PFIC-st) teenitud tulu. Nende ettevõtete suhtes kehtivad USA maksuameti (IRS) karmid maksuseadused, et veenda investoreid sellisest investeeringust.

USA-s asuvate investeerimisfondide või partnerluste puhul teatab kõnealune ettevõte automaatselt IRS-ile kõigist dividendidest ja aktsionäridele tehtud maksetest maksustamise eesmärgil. Passiivne välisinvesteerimisettevõte ei ole kohustatud sellist aruandlust tegema, jättes aruandluse tegemise aktsionäri hooleks. Kuna see nii on, on PFIC-i investorite kohustus pidada täpset ja üksikasjalikku arvestust kõigi ettevõttega seotud tehingute kohta, et teha selgeks oma seotus IRS-iga.

Selleks, et ettevõtet saaks pidada passiivseks välisinvesteerimisettevõtteks, peavad olema täidetud teatud nõuded. Esiteks peab ettevõtte omandiõigus asuma väljaspool Ameerika Ühendriike, kuid see peab sisaldama vähemalt ühte USA-st pärit aktsionäri. FDIC-i käsitlemiseks peab see läbima ka ühe paarist testist.

Passiivse sissetuleku test eeldab, et passiivne välismaise investeerimisettevõte saab vähemalt 75 protsenti oma brutotulust passiivsest tulust. Kui see ei õnnestu, peab PFIC läbima passiivse vara testi, mille kohaselt peab 50 protsenti tema varast pärinema investeeringutest. Need varad võivad olla dividendid, kapitalikasum või intressid. Mõlema testi läbimine kvalifitseerub ettevõtte PFIC-iks.

Sellistele ettevõtetele on lisatud ranged maksuseadused, mis on üksikasjalikult kirjeldatud USA maksuseadustiku jaotistes 1291–1297. Näiteks maksavad investorid tulumaksu PFICi väljamaksetelt, kuigi nende väljamaksete suhtes ei pruugita tavaliselt kehtida kapitalikasumi maksumääradel põhinevad maksud. Dividende maksustatakse nende tekkimise aastal kõrgeima võimaliku määraga ja PFIC-i vahendite edasilükkamise eest võetakse intressi. Investorid võivad väita, et PFIC on kvalifitseeritud valimisfond, et proovida pääseda mõnest neist maksudest, kuid nad peavad siis maksma makse isegi tulult, mida aktsionäridele ei jaotata.