Kulumaks on maksustamisplaan, mis asendab tulumaksu. Selle asemel, et kohaldada maksu teenitud tulu alusel, määratakse maks kulumäära alusel. See erineb müügimaksust, mida kohaldatakse kaupade või teenuste osutamise ajal ja mida peetakse tarbimismaksuks.
Kulumaksuga on seotud neli põhiprobleemi: võrdne jaotus rikaste ja vaeste vahel, kogumismeetodid, maksuklassid ja määrad. Selle mudeli kõige ilmsem probleem on kulutusteks saadaoleva sissetuleku erinevus. Mida väiksem on sissetulek, seda suurem osa sellest sissetulekust kulub igapäevaste vajaduste rahuldamiseks. Säästmine on luksus, mis on võimalik alles pärast seda, kui kõik kulutused on täidetud. See mudel oleks rikkad, kellel on säästmiseks rohkem sissetulekut ja seega peavarju maksude eest kui vaesed ja töölisklassid. Selle probleemi lahendamiseks tuleks väiksema sissetulekuga inimeste maksuaruandlusprotsessi sisse ehitada kohandamismehhanismid.
Kulumaksu-, rahavoo- või tulumaksuvabas arvestuses on kaks arvutusmeetodit. Rahavoo puhul maksustatakse ainult kaubale või teenusele kulutatud raha, kõik säästud on maksust vabastatud. Säästmine hõlmab igasuguste investeerimisinstrumentide, näiteks võlakirjade või väärtpaberite ostmist. Nende esemete ostmiseks kasutatud tulu ei oleks ostu sooritamise ajal maksustatav, kuid kui nendest instrumentidest raha välja võetakse, muutub raha maksustatavaks. Tuluvabastuse meetodi puhul on kõik tulud maksustatavad, välja arvatud juhul, kui neid saab otseselt seostada investeeringutuluga, mis on maksuvaba.
Maksuvahemikke tuleb laiendada nii kategooriate arvu vähendamiseks kui ka maksumäära vähendamiseks kulumaksumudeli madalamatel tasemetel. Lisaks tuleks luua maksusoodustused, et võtta arvesse perekondlikke asjaolusid, näiteks laste arvu. Kohaldatavate maksusoodustuste määramisel tuleks arvesse võtta ka maksumaksja vanust, sissetulekuvõimet ja kohalikke majanduslikke töövõimalusi.
Seda tüüpi maksuskeemi peamine eelis on topeltmaksustamise kaotamine. Praeguse süsteemi kohaselt hoitakse kogu säästmine maksujärgsete dollaritega. Seejärel maksustatakse uuesti igasugune kapitalikasum või investeeringukasum. Seda topeltmaksustamist kompenseeritakse ainult osaliselt dividendide tulumaksukrediitidega.
Seda tüüpi maksustamismudeli negatiivne külg on see, et see on tegelikult tööjõumaks. See fookus võib kaasa tuua puhkuse/töö tasakaalu otsuse nihkumise vaba aja kasuks. Pikemas perspektiivis ei pruugi see olla riigi huvides.
SmartAsset.