Välisaudiitor on kolmandast osapoolest professionaal, kes teostab organisatsiooni finantsdokumentide sõltumatut ülevaatust. Üldjuhul annab ta aru ettevõtte juhtide auditikomiteele, hindab ta raamatupidamis-, palga- ja ostudokumente, samuti kõike, mis on seotud finantsinvesteeringute ja laenudega, otsides vigu või pettusi. Seejärel esitab ta juhtkonnale või ettevõtte eetika eest vastutavatele isikutele täpse ja erapooletu aruande ettevõtte finantsseisundi kohta. Välis- ja siseaudiitorid teevad tavaliselt sarnast tööd, kuigi siseülevaatus keskendub üldiselt rohkem riskijuhtimisele ja sisekontrolliprotseduuridele.
Sise- vs välisaudiitorid
Sõltumatu finantsspetsialist teeb töid organisatsiooni heaks, kuid ta ei tööta selles. Siseaudiitor seevastu töötab organisatsioonis, mida ta üle vaatab. Mõlemad osapooled osutavad sarnaseid teenuseid, sealhulgas finantsaruannete, äritegevuse ja piirkondlike reeglite järgimise hindamist ning oma arvamust efektiivsuse ja pettuste leidmise kohta. Siseeksamineerijatel on üldiselt eelis tööstuse või ettevõtte spetsiifiliste omaduste mõistmisel, kuid auditeeritavate inimeste tundmine võib nende otsustusvõimet segada.
Välisaudiitorite kasutamise eelised ja puudused
Välisaudiitoril ei ole ülevaatavas organisatsioonis suhteid arenenud, mis aitab tal vältida eelarvamusi. Sellele kehtivad ranged nõuded: välisaudiitorid ei saa üldjuhul olla ühegi omaniku, juhi või töötaja sõber või sugulane. Need, kes hindavad börsil kaubeldavaid ettevõtteid, ei tohi omada neis aktsiaid ega omada osalust oma tütarettevõtetes või osalustes.
Kuigi välisaudiitor võib olla spetsialiseerunud teatud ärivaldkonnale, peab ta sageli enne auditi läbiviimist õppima konkreetse valdkonna läbi ja lõhki. Kuigi see võib olla miinus, tähendab see ka seda, et tõenäoliselt ei tule ta tööle mingite kindlate ideedega, kuidas asju teha. Nii on tal lihtsam probleeme ära tunda.
Audiitori valimine
Organisatsioon võib sõltuvalt oma vajadustest ja seadustest tugineda sise- või välisaudiitorile või kasutada mõlema teenuse kombinatsiooni. USA-s nõuab 1934. aasta väärtpaberi- ja börsiseadus, et börsil noteeritud ettevõtted peavad palkama välise osapoole. Komisjoni poolt valitud professionaal peab tagama, et finantsaruanded kajastaksid täpselt ettevõtte finantstulemusi, kuna avaliku sektori investorid tuginevad aktsiate ostmisel sageli sellele teabele. Eraettevõtted võivad kasutada või mitte kasutada välist spetsialisti, kuid kui nad seda kasutavad, siis tavaliselt ainult olukordades, kus nad on seadusega kohustatud või mõne olulise sündmuse, näiteks ühinemise, tõttu.
Mõnel juhul nõuavad kolmanda osapoole teenuseid reguleeriv asutus või aktsionärid, kes usuvad, et ettevõtte rahalised nõuded on küsitavad. Kui audiitor leiab tõendeid oma kahtluste toetuseks, on ta tavaliselt kohustatud neist teatama. Ettevõttele antakse üldjuhul võimalus oma seisukohta kaitsta kas kirjalikult või suuliselt.
Planeerimine
Auditi planeerimine on formaalne protsess, mille audiitor peab läbi viima enne tegeliku kontrolli algust. Esiteks peab ta tõestama, et tal on äriteadmised ja selle tegevused. Järgmiseks peab ta tuvastama riskid, mis on seotud selle konkreetse üksuse finantsaruannete vääraruandlusega, ja seejärel töötama välja lähenemisviisi, mis põhineb kahe eelmise etapi tulemustel. Kogu ülevaatusprotsess võib kesta nädalatest kuudeni, olenevalt näiteks organisatsiooni suurusest ja aruandlusriskidest.
Auditeerimisstandardid
Enamikus riikides on organisatsioonid, mis kehtestavad finantsaudiitorite standardid. Spetsialistid järgivad tavaliselt üldtunnustatud auditeerimisstandardeid (GAAS), mis tõendavad nende väljaõpet, sõltumatust ja hoolsust. Rahvusvahelise auditeerimise ja tagamise standardite nõukogu (IAASB) välja antud rahvusvahelised auditeerimisstandardid (ISA) on jõustatud ka paljudes riikides, sealhulgas kõigis Euroopa Liidu liikmesriikides. USA-s kontrollib auditeerimissektorit ja kehtestab standardid riigiettevõtete raamatupidamise järelevalvenõukogu (PCAOB).
Vaatamata nendele juhistele on audiitoril mõnikord vaja järelduste tegemiseks tugineda oma kogemustele. Ta on koolitatud vaidlustama kohtatud materjali tõesust, et leida vigu ja pettusi ning teha kindlaks valdkonnad, mis vajavad parandamist. Näiteks võib ta märgata, et ettevõte võiks olla oma raamatupidamises, sisekontrollis või kulutamisharjumustes tõhusam. Ta võib soovitada selliseid lahendusi nagu üldkulude vähendamine personali vähendamise või parema varude kontrolli kaudu.
Eiramised
Probleemsemad on eeskirjade eiramised, milleks on kliendi väärkajastamine või valed. Need võivad juhtuda mitmel viisil, sealhulgas siis, kui ettevõte manipuleerib oma finantstulemustega. See võib investoreid eksitada ja sundida ettevõtet rikkumisi tunnistama, varasemat kasumit ümber arvutama ja avastamisel edasi lükata tulevaste finantstulemuste avalikustamist. Teist tüüpi eeskirjade eiramine on seotud ettevõtte ametikohtadele omistatava klassifikatsiooniga, mis mõjutab töötajate tasustamist.
Eeskirjarikkumiste leidmiseks ja möödalaskmiste vältimiseks koostavad sõltumatud ülevaatajad planeerimise ajal teste, et tuvastada vigu või pettusi. Mida suurem on finantsaruandluse vigade oht, seda sügavam on test ja seda vähem usaldab välispartner ettevõtte ametlikule sisendile täpsuse osas.
Järeldused
Kui töö on lõpetatud, tutvustab välisaudiitor oma järeldusi ettevõtte juhtidele või juhatusele. Tema aruanne hõlmab tavaliselt võlgade ja saadaolevate arvete seisu ning tema arvamust ettevõtte arvestussüsteemide ja finantsseisundi kohta. Tema kommentaarid nendel teemadel peaksid olema konstruktiivsed ja sisaldavad soovitusi parendusteks.
Audiitori järeldused mõjutavad tugevalt ettevõtte mainet. Kui tema järeldused varade, võlgade, maksukohustuste ja maksete kohta ei ühti ettevõtte omadega, võivad sellel olla tõsised tagajärjed. USA-s peab audiitor andma kliendile reitingu, mis ulatub “kvalifitseerimata”, mis tähendab vastuvõetavat, kuni “ebasoodsani”, mis viitab sellele, et ettevõte esitab oma finantstulemusi valesti. Need reitingud mõjutavad sageli seda, kas ettevõte suudab oma tegevust jätkata.
Kvalifikatsiooniraamistiku
Enamik selle valdkonna töökohti eeldab, et taotleja peab olema Certified Public Accountant (CPA), mis USA-s näitab, et ta sooritas ühtse CPA eksami ja on litsentseeritud professionaal. Teistes riikides teeb seda tööd vannutatud raamatupidaja. Auditeerimise, finantsanalüüsi või ärijuhtimise kogemus on samuti väärtuslik kõigile, kes plaanivad sellesse valdkonda minna.