Internal Revenue Service (IRS) loeb surnud isiku pärandvara (st vara, mille inimene sureb maha) maksukohustuslaseks. Kui lahkunu pärandvaras on vara, mis teenib tulu, võib IRS seda tulu maksustada kinnisvaratulumaksuna. Kui olete kellegi pärandvara käsutaja, on oluline mõista, millised pärandis olevad varad võivad tulu teenida ja kuidas nende varadega ümber käia. Üldiselt soovite tuvastada tulu teenivad varad, et saaksite täita pärandvara tuludeklaratsiooni. Enne lahkunu surma saab teha asju, et pärandvara tulumaksukohustust minimeerida.
1
Otsige kasulikke IRS-i dokumente. Föderaalse kinnisvara tulumaksu jaoks on tulu teenivad varad määratletud ja identifitseeritud erinevate föderaalseaduste ja IRS-i määrustega. Selleks, et teada saada, mida IRS peab tulu teenivaks varaks, aitab teada, mis on nende teadmiste eesmärk ja kust nende kohta teavet leida. Alustage oma otsingut, külastades IRS-i veebisaiti ja otsides dokumente, mis on seotud “kinnisvara tulumaksuga”. Leitud teave aitab teil tuvastada varasid, mis võivad pärandvara jaoks tulu teenida. Üldjuhul arvutatakse pärandvara tulu samamoodi kui üksikisiku tulu. Kõige olulisemate dokumentide hulka kuuluvad: IRS-i vorm 1041, mis on tegelik kinnisvara tuludeklaratsioon. See dokument loetleb sissetulekuliigid, mis tuleb pärandvara tuludeklaratsiooni lisada ja arvutada.IRS-i vormi 1041 juhised, mis annavad üksikasjalikke nõuandeid vormi 1041 täitmiseks. Nendes juhistes on näiteid tulu teenivatest varadest.IRS-i väljaanne 559 , mis on abistav juhend ellujäänutele, testamenditäitjatele ja pärandi haldajatele. Selles juhenddokumendis käsitletakse tulusid, mis tuleb lisada kinnisvara tuludeklaratsioonile.
2
Leia intressitulu. Esimene tululiik, mis tuleb pärandvara tuludeklaratsioonil kajastada, on intressitulu. Seetõttu loetakse tulu teenivaks varaks reeglina igasugune pärandvarale kuuluv vara, mis teenib intressi. Intressitulu teenivate varade näited on järgmised: pankade ja krediidiühistute kontod (sealhulgas hoiusertifikaadid ja rahaturukontod); võlakirjad, laenud ja hüpoteegid USA. Riigivõlakirjad, võlakirjad ja võlakirjadU.S. hoiuvõlakirjad Intress, mis on teenitud muudelt varadelt, mis kajastuvad surnud isiku IRS-i vormil 1099-INTOMuud IRS-i näidetes kirjeldatud varad
3
Kaasake tavalised dividendid. Dividendid on ettevõtete ja investeerimisfondide väljamaksed, mida makstakse surnud isikule või pärandvarale, kui neil on aktsiaid. Tavalised dividendid on need, mida maksustatakse tuluna (st mitte kapitali kasvutuluna). Tavaliselt võite eeldada, et liht- või eelisaktsiatelt saadud dividendid on tavalised dividendid. Kui lahkunu või pärand saab 1099-DIV, näidatakse lahtris 1a tavalised dividendid. 1099-DIV väljastab iga maksja (st ettevõte), kes annab antud aastal dividende vähemalt 10 dollarit. Tavalist dividenditulu teeniv vara on tavaliselt aktsia.
4
Tehke kindlaks ettevõtte tulud. Ettevõtlustulu on mis tahes tulu, mida surnud isik või tema pärand saab oma ettevõttest. Kui saadud tulu ja ettevõtluse vahel on mingi seos, siis on tegemist ettevõtlustuluga. Seos on olemas, kui ettevõtte puudumisel poleks tulu makstud. Äritulu on tavaliselt sularaha, tšekkide ja krediitkaarditasude kujul. Ettevõtlusest saadava tulu näited on järgmised: kinnisvara või teenuste vahetuskaubandus (nt advokaat, kes pakub tasu eest õigusteenuseid, kunstnik, kes müüb maali) kinnisvara rent (nt hotelli omanik) isikliku vara rent (nt sõidukite, smokingite, televiisorite rent)
5
Tunnista kapitalikasumit. Kapitali kasum (või kahjum) on vara väärtuse erinevus selle ostmise hetkest kuni müügini. Kapitali juurdekasvu hinnatakse kõigi varade pealt, mida pärandvara või pärija omab ja mida kasutatakse isiklikuks või investeerimise eesmärgil (nt kodud, diivanid, mõned aktsiad ja võlakirjad). Kui surnud isikul või pärandvaral on kapitalikasum, maksustatakse seda tavaliselt tavalisest tulust madalama määraga. Võimalike põhivarade näited on järgmised: aktsiad ja võlakirjad; koduPuitmajapidamismööbel; lõbusõiduks või pendelrändeks kasutatav auto; mündi- ja postmargikogu; kalliskivid ja ehted; kuld, hõbe ja muud metallid.
6
Täpsustage mis tahes talu sissetulek. Kui pärandajal või pärandvaral on talu, tuleb talust saadud tulu tavaliselt kajastada pärandvara tuludeklaratsioonil. Siin on selge vara, mis tulu toodab, see on talu. Üldiselt pärineb talu tulu tavaliselt põllumajandustoodete (nt kariloomade ja põllukultuuride) müügist.
7
Leidke tavaline kasu. Tavakasum on tulu, mis on teenitud sellise vara müügist, mis ei ole põhivara. Mittekapitali varade müügiga kaasneb tavaline kasum või kahjum. IRS-i eeskirjad selle kohta, mida peetakse mittekapitaliliseks varaks, on väga keerulised. Kui teil on probleeme kindlaks teha, kas vara teenib tavalist kasumit või kapitalikasumit, peaksite pöörduma raamatupidaja või maksuspetsialisti poole. Tavalised näited mittekapitali varadest, mis võivad tulu teenida, on järgmised: varud, mida hoitakse peamiselt klientidele müügiks; tavapärase äritegevuse käigus omandatud saadaolevad arved;teatud autoriõigused; varud, mida tavaliselt kasutatakse või tarbitakse tavapärase äritegevuse käigus.
8
Koguge kokku vajalikud dokumendid. Pärandvara käsundiandjana on tulu teeniva kinnisvara tuvastamise peamine eesmärk see, et saaksite täpselt täita ja esitada pärandvara tuludeklaratsiooni. Kinnisvara tuludeklaratsiooni täpseks täitmiseks peate esmalt tuvastama kõik pärandvarad, mis toovad tulu, määratlema tulu õigesti ja hankima täitmiseks õiged maksuvormid. Näiteks kui pärandvaral on kodu mis hiljuti müüdi, võib selle ostu- ja müügihetke väärtuse erinevust pidada kapitali kasvutuluks. Kui tegemist on kapitali kasvutuluga, peate hankima lisa D (vorm 1041), mille saate täita ja lisada pärandvara tuludeklaratsioonile. Nagu näete, tuvastasite selles näites vara (kodu), määrasite sissetuleku (kapitali kasvutulu) ja hankisite õiged maksuvormid (graafik D). Peate selle protsessi lõpule viima iga vara puhul. mis on toonud viimase aasta jooksul tulu. Selle protsessi lõpus olete kogunud kõik nõutavad dokumendid, mis on vajalikud pärandvara tuludeklaratsiooni täpseks täitmiseks.
9
Täitke nõutavad dokumendid. Alustades intressitulust ja uurides erinevaid sissetulekutüüpe IRS-i vormis 1041, arvutage pärandvara viimase aasta jooksul teenitud tulu summa. Lisaks vormi 1041 kasutamisele, et näha, milliseid muid vorme teil vaja võib minna, ei täida te vormi 1041 tühikuid alles hiljem. Näiteks vormi 1041 vaadates näete, et kui pärandvaral on ettevõtlustulu, peate täitma ja lisama lisa C (vorm 1040). Teises näites, kui teil on põllumajandusettevõtte sissetulek, peate täitma ja lisama ajakava F (vorm 1040). Kõik need ajakavad aitavad teil kindlaks teha, kui palju tulu igast sissetulekuallikast teeniti. Näiteks kui pärandvaral on ettevõtlustulu ja te kasutate C-EZ ajakava (vorm 1040), arvutate nii ettevõtte brutotulu kui ka ettevõtte kogukulud. Kui lahutate kogukulud brutotuludest, jääb teile alles ettevõtte puhaskasum, mis on vormile 1041 sisestatud arv. Oletame näiteks, et surnud isiku ettevõtte brutotulu on 6000 dollarit ja kogukulud 3000 dollarit. Kui lahutate 6000 dollarist 3000 dollarit, saate puhaskasumiks 3000 dollarit. See number sisestatakse vormi 1041 reale 3.
10
Kandke vastavad numbrid IRS-i vormile 1041. Kui olete kõik nõutavad ajakavad täitnud, teisaldate lihtsalt vastavad numbrid oma ajakavadest vormi 1041 vastavatesse lahtritesse. Iga ajakava sisaldab juhiseid selle kohta, kuidas seda teha. Näiteks annab ajakava C-EZ (vorm 1040) teada, et peaksite sisestama selle ajakava realt 3 oleva numbri vormi 1041 reale 3. Teises näites teatab ajakava D (vorm 1041) teile, et peaksite selle numbri sisestama. selle ajakava realt 19 vormi 1041 reale 4.
11
Lisage kogu pärandvara sissetulek. Kui olete kõik ülekanded lõpetanud, tuleb täita vormi 1041 read 1 kuni 8 (kui teil on teatamiseks tulu). Pärandvara kogusissetuleku arvutamiseks peate lihtsalt liitma ridadel 1–8 olevad numbrid. Sisestage see number vormi 1041 reale 9.
12
Annetage vara heategevuseks. Kui surnud isik on surnud, ei saa te testamenditäitjana palju teha, et pärandvara tulumaksukohustust minimeerida. Kuid kui surnud lahkunu on veel elus, saab ta teha teatud otsuseid, mis aitavad vähendada tulumaksu, mida tema pärandvara surma korral tasuma peab. Üks võimalus on annetada tulu teenivaid varasid heategevuseks enne surnu surma. Annetades vara seni, kuni lahkunu on veel elus, saab ta teha oma üksikisiku tuludeklaratsioonilt maksusoodustusi. Lisaks, eemaldades võimalikust pärandvarast sissetulekut tootva vara, minimeerib surnud lahkunu ka pärandvara tulumaksukohustust. Varade hulgas võib lahkunu kaaluda heategevuseks annetamist: aktsiad, võlakirjad, investeerimisfondid ja kinnisvara.
13
Määrake kasusaajateks üksikisikud. Enne lahkunu surma peaks ta määrama kasusaajad tulu tootvatele varadele, kus kasusaaja määramine on võimalik. Üks levinud vara, kus see on võimalik, on pensionikontod (st IRA-d). Kui surnud isik ei määra oma IRA-s soodustatud isikut, arvatakse IRA pärandvara hulka ja sellelt tuleb tasuda tulumaks viie aasta jooksul pärast surma. Kui aga surnud isik määrab soodustatud isiku, saab saaja vara väljaspool testamenti ja seda vara ei arvata pärandvara hulka.
14
Loo usaldus. Kui keegi loob usaldusfondi, võtab ta usaldusvara ja jagab need surma korral väljaspool testamenti. Kui see juhtub, siis usaldusfondi antud vara surnud isiku pärandvara hulka ei arvata. Kui surnud isik sureb, jagatakse usaldusvara vastavalt selle usalduslepingu tingimustele. Kui lahkunu annab tulu tootva vara usaldusfondi, ei maksustata seda tulu kinnisvaratulumaksuga.