Paljud suured ettevõtted koosnevad osaliselt või täielikult väiksematest ettevõtetest, mille nad on aastate jooksul omandanud. Pärast nende omandamist võisid need väiksemad ettevõtted või tütarettevõtted jääda suurettevõttest või emaettevõttest juriidiliselt lahus. Finantsinformatsiooni esitamisel on aga emaettevõte kohustatud esitama finantsaruanded, milles on ühendatud tema teave tütarettevõtete omaga. Neid dokumente nimetatakse konsolideeritud finantsaruanneteks ja need võimaldavad hinnata kontserni tervist tervikuna, mitte tükkhaaval. Konsolideeritud finantsaruandeid saab hõlpsasti koostada järgmiste sammude abil.
1
Määrake, millised osalused tuleb tütarettevõtetena kajastada. Konsolideeritud aruannete koostamisel loetakse ettevõtet tütarettevõtteks ainult siis, kui emaettevõttel on selles ettevõttes kontrolliv osalus. Üldjuhul tähendab see, et emaettevõttele kuulub üle 50% tütarettevõtte aktsiatest. Seda seetõttu, et see aktsia väärtus annaks neile tütarettevõttes enamuse hääleõiguse. Siiski on olukordi, kus ettevõtet võib pidada tütarettevõtteks ka siis, kui emaettevõtjatele kuulub väiksem osa nende aktsiatest, näiteks: Emaettevõttel on kokkuleppel tütarettevõtte juhatusega enamushääleõigus. Emaettevõttel on õigus juhtida emaettevõtte poliitikat. tütarettevõte lepingu või seaduse alusel.Emaettevõttel on võimalus tagasi kutsuda ja asendada enamus tütarettevõtte juhatusest.Emaettevõttel on võimalus anda tütarettevõtte juhatuse koosolekul enamus häältest. Seevastu emaettevõttele võib kuuluda rohkem kui 50% tütarettevõtte aktsiatest ja ta ei säilita kontrolli. Sel juhul nimetatakse neid “konsolideerimata tütarettevõtteks” ja neid ei näidata konsolideeritud aruandes.
2
Koguge oma paberitööd kõigist ettevõtetest kokku. Finantsaruannete konsolideerimisel on teil vaja kogu finantsteavet iga kaalutava ettevõtte kohta. See sisaldab teavet ka emaettevõtte kohta. Täpsemalt on teil vaja juurdepääsu iga ettevõtte raamatupidamisele (kõigi tehingute arvestus), kuna konsolideeritud üksuse kohta raamatuid ei peeta. Kõige lihtsam on alustada kaalutavate ettevõtete finantsaruannetega, kui need on juba koostatud. . See võimaldab teil lihtsalt kombineerida suuremaid reaüksusi ja vaadata raamatuid tagasi ainult dubleerivate üksuste kõrvaldamiseks.
3
Koordineerige eelarveperioode. Finantsaruannete konsolideerimiseks peate olema kindel, et kõik ettevõtete finantsaruanded viitavad samale eelarveperioodile. Üldiselt, kui eelarveperioodid ei ühti, peaksite muutma tütarettevõtte ajaskaala emaettevõtte ajaskaala. Seda tuleks teha kas omandamisel või seda saab teha tütarettevõtte finantsaruannete korrigeerimise kaudu. Näiteks kui tütarettevõte loeb oma aasta lõpuks 31. augustit ja emaettevõtte aasta lõpp on 31. detsember, siis koostage esimeseks aastaks finantsaruanded. tütarettevõte, mis töötab 1. jaanuarist 31. detsembrini. See võib hõlmata olulisi kohandusi.
4
Seadistage arvutustabel. See peaks olema hõlpsasti manipuleeritavas programmis, näiteks Microsoft Excelis. Looge kindlasti eraldi lehed iga kombineeritud finantsaruande jaoks, mida kavatsete luua. Siinkohal alustage lihtsalt koondbilansi ja ühe konsolideeritud kasumiaruande loomisega.
5
Lisage iga ettevõtte finantsteave kõrvuti. Seadistage oma arvutustabel, et saaksite näha, kuhu lisate erinevate ettevõtete teavet. See aitab teil hiljem oma teavet korrastada. Samuti võiksite ridadele märgistada, millist tüüpi finantsteavet kavatsete sinna sisestada. Näiteks koondbilansi jaoks märgistage read tavaliste pealkirjadega, nagu “Sularaha” või “Võlad arvelduskontod” ja ” Inventuur.â€
6
Krediidi või deebeti konsolideerimise korrigeerimiseks jätke iga kolmas ja neljas veerg tühjaks. Protsessiga edasi liikudes vajate ala, kuhu salvestada dubleerivate tehingute korrigeerimised. Lihtsalt märgistage need veerud eraldi kreedit- ja deebetiks, nagu teeksite seda raamatupidamises, ja märgistage need ühiselt kui “duplikaatkorrigeerimine” või midagi sarnast. Ühe tütarettevõtte ja ühe emaettevõtte puhul täitke kaks esimest veergu oma finantsteabega ja jätke kaks järgmist tühja nende kohanduste jaoks. Lõplike korrigeeritud väärtuste arvutamiseks jätke ka viies veerg tühjaks. Mitme tütarettevõtte puhul järgige sama mustrit, kuid eraldage tütarettevõtted. Sel juhul tuleks arvutustabeli veerud esitada järgmiselt: 1. emaettevõtte finantsteave2. tütarettevõtte 1 finantsteave 3. korrigeerimised (tütarettevõte 1) – deebet finantsteave6.(ja edasi) protsessi kordamine teiste tütarettevõtete jaoks
7
Kontrollige oma finantsaruandeid uuesti. Enne nende ühendamist on kõige parem kontrollida kasutatavaid finantsaruandeid, et veenduda, et need on sama eelarveperioodi kohta. Kui ei, siis soovite neid kohe kohandada. Sellega hiljem naasmine ja kohandamine on palju rohkem tööd. Lisaks kontrollige oma finantsaruannetes puuduvat teavet ja püüdke see enne konsolideerimise alustamist parandada.
8
Koostage koondbilanss. Konsolideerige finantsaruanded, luues bilansi, mis kajastab netoväärtuse, varade ja kohustuste summat. Selleks liidetakse lihtsalt ema- ja tütarettevõtete bilansis olevad eraldised väärtused. Bilanss sisaldab varasid, nagu sularaha, nõuded ja maa, aga ka kohustusi, nagu võlgnevused ja laenud. Näiteks kui emaettevõttel on sularaha 30 000 dollarit ja tütarettevõttel 15 000 dollarit, näidatakse koondbilansis 45 000 dollarit. sularaha.
9
Koostage konsolideeritud kasumiaruanne. See dokument sisaldab kõiki emaettevõtte ja tema tütarettevõtete teenitud tulusid ja kulusid. Sarnaselt koondbilansiga tehakse seda lihtsalt ettevõtete sõltumatute kasumiaruannete väärtuste liitmise teel. Kaasatud väärtused on teenitud raha, sealhulgas müügi- ja puhastulu, ning ka kulude, nagu müüdud kaupade maksumus ja palgakulu, mõõdikud. Näiteks kui emaettevõttel oli tulukulu 45 000 dollarit ja tütarettevõttel 20 000 dollarit tulukulusid, konsolideeritud kasumiaruanne näitaks intressikulu 65 000 dollarit.
10
Tutvuge konsolideeritud aruannetega, et leida korduvaid väärtusi. Pärast aruannete konsolideerimist peate kontrollima juhtumeid, millel pole rahaliselt mõtet. Sellised olukorrad tekivad siis, kui näiteks ema- ja tütarettevõtte vahel on raha või varad liikunud või kui emaettevõte esitab nüüd tütarettevõtte väärtuse osa kaks korda. Üldjuhul peaks koondaruanne olema nagu ühe ettevõtte raamatupidamise aastaaruanne. Kontrollige järgmisi probleeme: konsolideeritud ettevõte, kellele kuulub osa iseendast (ettevõtetevahelised aktsiad)ettevõte, kes võlgneb endale raha (ettevõtetevahelised nõuded ja võlad) ettevõte, kes müüb endale kasumi teenimiseks esemeid (ettevõtetevaheline müük)
11
Likvideerida ettevõtetevahelised aktsiad. Ettevõtetevahelised varud viitavad olukorrale, kus tütarettevõtte aktsiad kuuluvad emaettevõttele ja seetõttu ei ole neid konsolideeritud aruandes kajastatud kui aktsiaid. Pange tähele, et see ei kehti tütarettevõtte aktsiate kohta, mida omavad osapooled väljaspool emaettevõtet või tütarettevõtet. Konsolideeritud bilansis korrigeeritakse tütarettevõtte lihtaktsiaid, täiendavalt sissemakstud kapitali ja jaotamata kasumit ning krediteeritakse tütarettevõtte konsolideeritud aktsiaid. arvestama ettevõtetevaheliste aktsiate bilansilist väärtust.
12
Arvestage ettevõtetevahelised nõuded ja võlad. Need viitavad olukordadele, kus pärast konsolideerimist võib ettevõte tunduda olevat endale raha võlgu. See tuleneb olukordadest, kus emaettevõte on toodete või teenuste eest võlgu või saab tütarettevõttelt raha. Selle tulemuseks on mõne kombineeritud konto puhul tarbetult kõrged väärtused. Seda olukorda korrigeeritakse bilansis, debiteerides konsolideeritud võlgnevusi või krediteerides konsolideeritud saadaolevaid arveid dubleeritud kirje bilansilise väärtuse alusel.
13
Kustutage kõik ettevõtetevahelised müügid. Varude ülekandmisel ema- ja tütarettevõtete vahel võib kumbki osapool saada tehniliselt kasumit, isegi kui müüki pole tehtud. Selle tulemuseks on konsolideeritud ettevõtte varud, puhaskasum ja jaotamata kasum ülehinnatud. Korrigeerige see bilansi tasakaalustamatus, debiteerides konsolideeritud kande jaotamata kasumit ja krediteerides konsolideeritud lõppvarude müügisumma võrra.