Kulupõhine aruandlus on investeeringute ja maksustamisega seotud finantskontseptsioon. 2008. aastal võtsid Ameerika Ühendriigid (USA) vastuseks kestvale majanduslangusele vastu rea majanduse taastumisega seotud seadusi. Ühes neist eelnõudest võeti kasutusele kulupõhise aruandluse kontseptsioon. Kulupõhiste aruandluse seaduste kohaselt peavad kõik investeerimisühingud ja maaklerimajad esitama siseriiklikule tuluteenistusele (IRS) klientide tuluaruanded. Need seadused loodi selleks, et aidata IRS-il maksudeklaratsioone täpsemalt hinnata ja vähendada maksukahju, mis on seotud üksikute maksumaksjate pettuste või alaraportimisega.
2008. aasta jooksul andsid paljud investeerimismaaklerid investoritele välja kvartali- või aastaaruandeid. Need avaldused kirjeldasid kasumit ja kahjumit, samuti hetkeväärtust. Kuigi maaklerid pidid IRS-ile esitama dokumendid, eeldati, et need kirjed sisaldaksid ainult investeerimisinstrumentide müügihinda. See muutis maksuameti jaoks keeruliseks maakleritelt saadud avalduste võrdlemise üksikisikute esitatud maksudeklaratsioonidega. Mõned maksumaksjad kasutasid seda ära, esitades tulud vähem, mille tulemuseks oli väiksem maksumakse.
2008. aastal võttis USA Kongress vastu 2008. aasta erakorralise majanduse stabiliseerimise seaduse. See seadus sisaldas klauslit, mis kehtestas kulupõhise aruandluse seadused kõigi investeerimisühingute ja maaklerifirmade jaoks. Eelnõu eesmärk oli parandada kapitalikasumi ja -kahjumi aruandluse täpsust. See hõlmas ka sätteid, mis aitaksid IRS-il tuvastada investeeringute müügist saadavat lühiajalist kasumit, mida maksustatakse kõrgema määraga kui pikaajalist kasumit.
Kulupõhise aruandluse seaduste kohaselt peavad maaklerid IRS-ile teatama, kui palju investor aktsia, investeerimisfondi või muu investeeringu eest maksis. Aruandes tuleb näidata ka müügihinda, samuti aktsiate jaotusi või muid investeeringu hinda mõjutanud sündmusi. Ettevõtted peavad järgima aktsiate kulupõhise aruandluse seadusi alates 2011. aasta jaanuarist ning investeerimisfondide ja muude investeerimisinstrumentide kohta 2012. aasta jaanuaris.
Ettevõtetele, kes ei järgi kulupõhise aruandluse standardeid, kohaldatakse märkimisväärseid trahve ja rahalisi karistusi. Lihtsad vead võivad trahvisumma ulatuda 350,000 1,000 USA dollarini (USD), samas kui pettus võib kaasa tuua piiramatud trahvid. Maksumaksjaid, kes kogemata või tahtlikult investeeringutulu valesti esitavad, ähvardavad ka trahvid ja muud karistused. Kulupõhiste aruandlusseaduste kohaselt võivad maksumaksjad, kes teevad tulude teatamisel vigu, maksta trahve kuni 5,000 USA dollari ulatuses, samas kui pettuse toimepanijaid võidakse trahvida kuni XNUMX USA dollariga.